会计代理记账报税-记账报税-不大财税(查看)

在税务申报中增值税税率0%的情景都适用于那些情况？详情咨询黄小姐：18074829923

不少人在开具增值税发1票时，不管到底属于上述哪一种情形，税率选择的都是0%。结果可想而知，肯定是开错啦!!今天，我们就分情况一一说明。

一、增值税零税率

零税率，是增值税的一个法定税率。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但由于规定税率为零，纳税人无税可纳。

纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产既然有纳税义务，同样具有抵扣税额的权利，从形式上表现为取得增值税**发1票认证抵扣后，再退给纳税人在各个流转环节已缴纳的税款。主要是指对规定的出口货物和应税服务除了在出口环节不征税外，还要对该产品和应税服务在出口前已缴纳的增值税进行退税，使该出口货物及应税服务在出口时完全不含增值税，从而以无税产品进入国际市场。

具体表现为:不征收、可抵扣、可退税。

当然，记账报税，如果纳税人销售零税率货物或者服务和无形资产，采用简易计税办法计税，则只能免，不能抵，不能退。

纳税人销售货物和服务适用零税率，不是税收优惠代理记账，是法定征税行为。在开具发1票时，可以选择税率为'0%'进行开具。发1票开出后，显示为下图:

图中税率栏显示为'0%'。

二、增值税免税

增值税免税是指纳税人销售货物或者服务和无形资产，税法规定具有纳税的义务，但国家根据政策的需要，免除纳税人缴纳税款的义务。

区别于增值税零税率，增值税免税规定:免除纳税人纳税的义务，小规模记账报税，同时也规定纳税人生产、销售免税货物和服务不得抵扣进项税额，即纳税人必须放弃抵扣税款的权利。具体表现为不征税、不让抵、不退税。

纳税人销售免税货物和服务开具发1票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角'享受优惠政策'，选择'是'，并进一步选择'免税'。

图中税率栏显示为'免税'

注意:严格意义上讲，纳税人发生免税的增值税行为，在开具发1票时，选择税率为'0%'，是一种错误的开票行为!

三、增值税不征税

纳税人的收入，并不都属于增值税应税收入。譬如纳税人收到的政府补贴资金、存款利息以及获得的保险赔偿等，都不属于增值税应税收入，而是增值税不征税收入。

理论上讲，纳税人取得的增值税不征税收入，不能开具增值税发1票。但在营改增后，纳税人取得的非增值税应税收入，很多情况也可以开具'不征税'的普通发1票了。

1、试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融1资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融1资性售后回租服务，可继续按照有形动产融1资租赁服务缴纳增值税。本金部分开具零税率的发1票，作为差扣除凭证。 2016年5月1日以后，融1资性售后回租业务向承租方收取的有形动产价款本金，不涉及差额扣除，本金不属于增值税征税范围，不应开具发1票。

01、预付卡销售和充值业务时对外开具增值税发1票;

02、销售自行开发的房地产项目取得预收款时对外开具增值税发1票;

03、已申报缴纳营业税未开票补开票业务。

实务中，可以开具不征税的普通发1票远远**过以上几种情况，打开增值税开票系统，在'商品编码-税务编码'栏目类，可以清楚地看到系统自带的属于'未发生销售行为的不征税项目'里，罗列了以下信息:

纳税人在发生上述行为，开具增值税普通发1票，在设置商品编码、选择税率时，应勾选左下角'享受优惠政策'，选择'是'，并进一步选择'不征税'。

       继2018年底取消20项税务证明事项后，会计代理记账报税，再取消15项主要涉及税收优惠办理的税务证明事项。

　　国1家税1务总局政策法规司负责人介绍，记账报税流程，此次公布取消15项税务证明事项，可有效为纳税人办理减、免、退税等相关事项增添便利，推进减税降费实打实、硬碰硬落地。

　　此次公布取消的15项税务证明事项，有5项属于原本需纳税人专门通过第三方取得的证明，其余10项是纳税人原本需提供的自有法定证照等资料。

　　此次取消的15项税务证明事项不仅为企业减负，而且还与百姓日常生活紧密相关，减轻了自然人纳税人的办税负担。

　　2018年底取消20项和此次取消15项税务证明事项后，对不需再提供的相关证明材料，有些可通过部门间信息共享予以替代，有些可通过纳税人自行承诺的方式替代，多数可改为纳税人自行留存备查。

　　中国社科院财经战略研究院研究员张斌认为，一纸证明虽小，但关乎打通减税降费“最后一公里”，关乎便民利企“最后一公分”，关乎纳税人对减税降费政策措施的获得感。

　　国1家税1务总局相关负责人指出，今后还将不断推出更多实打实、硬碰硬的便利化举措，全力服务和**减税降费各项政策措施落地生根，并进一步优化税务执1法方式，加强信用监管、公正监管和部门间联合监管，更好地激发市场主体活力，着力打造法治化、便利化、高水准的税收营商环境。

        一般纳税人公司注销税务登记流程

        一、填写注销申请表格

        1、纳税人到办税服务厅填写《注销税务登记申请审批表》、《取消防伪税控资格申请审批表》、《企业所得税清算申报表》

        2.纳税人到税源管理部门填写《增值税一般纳税人注销登记传递卡》

        二、取消防伪税控资格

        1.纳税人到办税服务厅上缴空白、作废**发1票

        2.申报期注销：正常抄税--正常报税—正常申报—正常缴款--税源管理部门审批《取消防伪税控资格申请审批表》--税政法规股审批《取消防伪税控资格申请审批表》--到信息中心授权修改金税卡时钟--在开1票系统将金税卡时钟修改为次月的1日--再次抄税--到办税服务厅办理注销报税—到信息中心上缴金税卡、IC卡--注销月份增值税申报、缴款(若申报期已开具发1票)

        3.非申报期注销：税源管理部门审批《取消防伪税控资格申请审批表》--税政法规股审批《取消防伪税控资格申请审批表》--到信息中心授权修改金税卡时钟--在开1票系统将金税卡时钟修改为次月的1日--再次抄税--到办税服务厅办理注销报税--到信息中心上缴金税卡、IC卡--注销月份增值税申报、缴款 

         三、取消一般纳税人资格(若注销登记则跳过此环节)

         1.办税服务厅受理《取消增值税一般纳税人资格审批表》

         四、注销税务登记

         1.纳税人办理企业所得税年度申报、缴款

         2.税务部门开展注销检查(一般纳税人由纳税评估科负责检查、小规模纳税人由管理部门负责检查、在查案件由稽查局负责检查)

         3.办税服务厅清缴注销检查环节产生的税款

         4.纳税人填报《企业所得税清算申报表》

         5.办税服务厅清缴清算所得税额

         6.税源管理部门收缴证1件

         7.征收管理股在《注销税务登记申请审批表》上作注销审批

         8.办税服务厅根据注销审批意见注销税务登记。